Regnskabs- og skatteregnskaber i et fremstillingsvirksomhed: definitionen, referencehenvisning. Lovpligtige regnskabsdokumenter
I overensstemmelse med PBU 18/02, siden 2003, beløbene skyldes en uoverensstemmelse mellem regnskabs- og skatteregnskaber. På fabrikker Denne ordre er ret vanskelig at opfylde. Problemer er relateret til forskelle i reglerne for estimering af færdige produkter og WIP (arbejde i gang). Lad os yderligere overveje nogle funktioner regnskabs- og skatteregnskaber.
Generelle oplysninger
I Ch. 25 i skattelovgivningen fastsætter ordningen for evaluering af færdige produkter og WIP. Det adskiller sig væsentligt fra regnskabsreglerne. Grundlæggende regnskabsføring udføres i overensstemmelse med paragraf 64 og 59 i reglementet godkendt ved bekendtgørelse af Finansministeriet nr. 34n af 29.07.1998.
En virksomhed kan vælge proceduren for anerkendelseledelses- og kommercielle omkostninger i henhold til afsnit 9 i PBU 10/99. På skattekontoen (NU) er der ingen sådan mulighed. Skattekodeksens artikel 319 fastlægger tre vurderingsmetoder for bestemte kategorier af organisationer.
På grund af dette forskelle mellem regnskabs- og skatteregnskaber Virksomheden skal genoverveje omkostningernenuværende periode, hvilket reducerer de positioner, for hvilke forskelle med NU'er er afsløret. Organisationen kan variere metoderne for værdiansættelse i regnskabsaflæggelsen og forsøger at maksimalt tilpasse det til skattelovens regler.
Mulige løsninger på problemet
Maksimalt reducere forskel mellem regnskabs- og skatteregnskab kan, ved hjælp af nedskrivninger af ledelse ogkommercielle omkostninger direkte til kostprisen for solgte produkter i den nuværende periode. Faktum er, at sammensætningen af disse udgifter er næsten det samme som sammensætningen af andre indirekte omkostninger i NU. Efter at have valgt denne variant af udgifterne, kan virksomheden straks løse nogle problemer.
Først og fremmest vil organisationen kunne fjerne de midlertidige forskelle, der opstår mellem indirekte omkostninger i regnskabs- og skatteregnskaber. På et fremstillingsvirksomhed I OU er de indirekte omkostninger til produktion og salg af produkter fuldt ud opladt til udgifter i den nuværende periode. Tilsvarende bestemmelse er fastsat i skattelovens artikel 318 i stk. 2.
Hvis du ikke bruger ovenstående valgmulighed,Forvaltnings- og forretningsomkostninger skal tilskrives omkostningerne ved dannelsen af værdien af det igangværende arbejde og færdigvarer. De fleste af dem kan ikke komme ind i det økonomiske resultat for den nuværende periode. Som følge heraf vil der forekomme midlertidige forskelle.
For det andet vil organisationen kunne isolere området med permanente omkostningsforskelle, der indgår i omkostningerne ved solgte og regnskabsmæssige og skattemæssige regnskaber. I produktionsanlæg Oftest opstår der permanente forskelle i regnskabsmæssig behandling af ledelses- og forretningsomkostninger samt ikke-produktionsmæssige (ikke-driftsmæssige, driftsmæssige) omkostninger.
Konti i 1C
Overvej de midlertidige forskelle i de resterende produktionsomkostninger, der henføres til i SC. 20, 25, 23, 21.
Alle disse omkostninger er involveret i dannelsen af arbejdsbalancer i den igangværende periode og omkostningerne ved færdigvarer. I mellemtiden indrømmer de sig forskelligt i regnskabs- og skatteregnskaber. På et fremstillingsvirksomhed Disse omkostninger er inkluderet i direkte omkostninger. I skatteregnskab betragtes de som indirekte omkostninger. Derfor er beløbet for disse omkostninger i NU ikke involveret i estimering af det igangværende arbejde og færdigvarer.
Proceduren for at identificere midlertidige forskelle og refleksionerudskudte skatteaktiver og passiver i de relevante regnskaber for regnskabsaflæggelse vil afhænge af strukturen af skatteregnskaber i virksomheden. Som praksis viser, udgør nogle virksomheder særlige registre NU. Regnskab og skatteregnskab det udføres parallelt.
I andre firmaer skiller sig ud omkostninger, ordenhvis anerkendelse er forskellig i regnskabs- og skatteregnskaberne direkte i regnskaberne. Denne procedure bruges til at udelukke eller tilføje disse omkostninger til skatteopgørelsesformål.
Parallel rapportering: et eksempel
Antag, at virksomheden producerer termoruder. Virksomheden anslår det igangværende arbejde med regnskabsmæssig behandling på bekostning af materialer og råvarer samt færdigvarer - til den faktiske produktionsomkostning.
I overensstemmelse med lovgivningsmæssige regnskabsdokumenterVed beregningen af omkostningerne ved færdigvarer tages der ikke hensyn til ledelses- og kommercielle omkostninger. De vedrører indirekte omkostninger og afspejles i regnskabsperioden.
udgifter | Regnskabskonti | Regnskabsgruppe | Skattekontrolgruppe |
glas | 20 | Lige linjer | |
plast | 20 | ||
Z / p arbejdere, herunder UST | 20 | ||
Afskrivninger på udstyr og andre operativsystemer | 25 | ||
Z / n attendants (ledelse, teknologer), herunder USN | 25 | ||
Service af minikraftværker og kedelrum | 23 | - | - |
Strømforbrug i værkstedet | 23 | Lige linjer | indirekte |
Strømstyring | 23 | indirekte | |
Administrationsomkostninger | 26 | ||
Proceduren for dannelsen af direkte omkostninger ved vurderingen af værdien af det igangværende arbejde er fastlagt i par. 1 s. 1 319 artikler NK.
Funktioner af afskrivninger
Regnskabstransaktioner i forbindelse med afskrivninger giver mulighed for gradvist at overføre omkostningerne til anlægsaktiver til kostprisen for færdige produkter.
I dette tilfælde er ikke nogle genstande slidt ikke beregnet. Listen over sådanne operativsystemer, der er indeholdt i lovpligtige regnskabsdokumenter, er noget anderledes end listen i OU.
I BU er der ingen afskrivninger på vej ogskovbrug, produktive husdyr, operativsystemer af almennyttige samfund, boligobjekter. Listen er angivet i afsnit 17 i PBU 6/01. Afskrivningsbeløbet for de specificerede objekter ved årets udgang overføres til balancen uden for balancen. 010.
I NU afskrives disse operativsystemer ikke påoverholdelse af en række betingelser. Vej- og skovbrugsanlæg afskrives ikke, hvis de er opbygget på budgetmidler. Anlægsaktiver i almennyttige samfund afskrives ikke, hvis de erhverves med trustfonde og anvendes til almennyttige aktiviteter.
Generelle regler for afskrivninger
Afskrivninger på udstyr og andre anlægsaktiver i regnskabsaflæggelsen begynder den 1. dag i måneden efter den periode, hvor objekter accepteres. Den tilsvarende regel er fastgjort 21 afsnit PBU 6/01.
Beregningen begynder derfor efter revisors optegnelser:
Db sch 01 Kd сч. 08 - godkendelse af operativsystemet til regnskab.
I NU begynder afskrivninger dog fra den måned, der følger efter opsætningsperioden. Den tilsvarende regel fastlægger stk. 2 i skattekodeksens 259 artikler.
Hvis ejendomsretten til objektet skal registreres, skal afskrivningerne beregnes på en anden måde.
I regnskab på arbejdspladsen afskrivninger beregnes efter deponering af midler ioperation. Denne stilling blev udtrykt af finansministeriet i et brev nr. 16-00-14 / 121 af 8. april. 2003 I skatteregnskaber foretages afskrivningsberegninger, når dokumenterne er sendt til statsregistrering, og midlerne er bestilt. Dette er angivet ved bestemmelserne i skattelovens artikel 258.
Afslut afskrivninger og regnskab, ogi skat regnskabsmæssig behandling hos en produktionsvirksomhed på samme tid - fra den 1. i den pågældende måned, som følger den periode, hvor aktivet afskrives eller tabes (fratrukket balancen). Derefter er objektet opført til nulpris.
Beregningsmetoder
I regnskabsmæssig behandling er der 4 periodiseringsmetoder:
- lineær;
- faldende balance;
- i forhold til mængden af fremstillede produkter
- afskrivning af artiklen om summen af antal år af brugstid.
I NC anvendes kun 2 metoder: lineær og ikke-lineær.
For at bringe skat og regnskab tættere på virksomhederne er det tilrådeligt at anvende den lineære metode.
I mellemtiden, hvis et selskab vælger en ikke-lineær måde i de første år, hvor man bruger et operativsystem, kan det med en stor del sænke det skattepligtige overskud.
Under alle omstændigheder fastlægges den metode, som virksomheden har valgt, i regnskabspraksis og bør anvendes i hele driftsperioden.
Hvis klassifikatorens levetideventuelle midler er ikke specificeret, selskabet kan installere det i henhold til den tekniske dokumentation. Hvis der ikke er nogen tid der, er det nødvendigt at sende en anmodning til OS-producenten. Uafhængigt fastlægge anvendelsesperioden for midler, som virksomheden ikke har ret til.
Fald i afskrivninger
I NU kan satsen reduceres med halvdelen af:
- Passagertransport, hvis omkostninger er mere end 300 tusind rubler.
- Passager minibusser, hvis pris er mere end 400 tusind rubler.
Selskabets ledelse har desuden ret til at reducere fradragsrenten for ethvert aktiv efter eget ønske. Den tilsvarende beslutning bør fastsættes i regnskabspraksis.
Lad os overveje et eksempel:
- Ltd købte en bil til en pris på 600 tusind rubler. (uden moms).
- Levetiden er 48 måneder. (4 år).
Afskrivningstakten for køretøjet er lig med:
(1/48 måneder) x 100% = 2,083%.
Da prisen på en bil er mere end 300 tusind rubler, kan normen halveres:
2,083% / 2 = 1,042%.
Månedlig afskrivningsbeløb vil være:
600 tusind rubler x 1, 042% = 6252 rubler.
Højere standarder
Den leveres kun til de operativsystemer, der anvendes i virksomheder med et multi-shift-regime eller i et aggressivt miljø. I dette tilfælde kan satsen fordobles.
Afskrivningsnormer må stige itre gange. Denne mulighed omfatter opsving af overførte midler i leasing. Der er imidlertid en undtagelse fra reglen. Det er især ikke tilladt at øge afskrivningen på anlægsaktiver henført til 1-3 grupper, for hvilke afskrivninger udføres på en ikke-lineær måde.
- CJSC købte produktionsudstyr til 200 tusind rubler. (uden moms).
- Driftsperioden - 60 måneder. (5 år).
- Udstyret driver løbende fire skift om dagen.
- Ved beregning af afskrivninger anvendes ikke-lineær metode.
Normen på OS vil være:
(1 60 måneder) x 100% = 1,667%.
Da værktøjet er involveret i multi-shift mode, kan frekvensen fordobles:
1,677% x 2 = 3,334%.
Antallet af afskrivningsbeløb pr. Måned vil være:
200 tusind rubler x 3,334% = 6668 gnid.
Afskrivninger på brugte midler
I tilfælde af erhvervelse af et objekt, der var idriften er dens oprindelige pris bestemt i henhold til salgskontrakten og baseret på omkostningerne i forbindelse med købet. Afskrivningsbeløbet beregnet af den tidligere ejer tages ikke i betragtning.
For at beregne afskrivningen på brugt udstyr skal du først indstille den anvendte driftsperiode. For at gøre dette kan du bruge formlen:
UI-termen for det brugte objekt = UI-termen for det nye operativsystem - Tidspunkt for den faktiske brug af objektet fra den tidligere ejer.
derudover
Mange organisationer har midlerneerhvervet indtil 2002. Afskrivninger på dem er selvfølgelig optjent i henhold til de tidligere regler. Men siden 1. januar Beregningen i 2002 skal ske på den måde, som er fastlagt af NC.
Selskabet skal derfor bestemme den resterende driftsomkostning, resterende brugstid og afskrivningshastigheden.
