Art. 226 Skatkode: Funktioner af skat beregning af skatteagenter. Proceduren og vilkårene for skat betaling af skatteagenter
I Art. 226 i skattelovgivningen definerer detaljerne i beregningen af personskatteagenter, samt tidspunktet og proceduren for betaling. Denne norm definerer også kategorier af obligatoriske fag. Lad os se nærmere på bestemmelserne i Art. 226 i skattelovgivningen.
Grundlæggende regler
I henhold til stk. 1 i art. 226 i skatteloven de russiske virksomheder og deres underafdelinger, individuelle iværksættere, private advokater og notarer, hvorfra eller som et resultat af relationer, som betaleren har modtaget den indkomst, er forpligtet til at opkræve, tilbageholde og betale den skat, i budgettet. Beregningen tager hensyn til reglerne i artikel 224. Personlig indkomstskat fra advokaters indkomst opkræves, tilbageholdes og betales af juridisk rådgivning, advokatforeninger og bureauer.
betingelser
I stk. 2 i art. Skattelovens § 226 fastslår, at beregningen af personlig indkomstskat udføres for alle indkomst af betaleren, hvis kilde er skatteagenten. Der er undtagelser fra denne regel. De vedrører indkomst, hvorfra tilbageholdelsen og betalingen sker i henhold til bestemmelserne i artikel 214.3-214.6, 228, 227, samt kunst. 226,1 i skattelovgivningen. Beregningen under den generelle regel udføres med modregning af det beløb, der tidligere er trukket fra budgettet. I de tilfælde og i den procedure, der er fastsat i artikel 227.1, tages der også hensyn til en nedsættelse af størrelsen af de faste forskud, som betaleren betaler.
Beregningsfunktioner
I stk. 3 i art. Skattelovens § 226 bestemmer, at beregningen af skattebeløb udføres af agenter på datoen for faktisk modtagelse af indkomst til betaleren. Kalenderenummeret er oprettet i overensstemmelse med kodeksens 223. art. Beregningen foretages ved metoden for den voksende sum fra begyndelsen af perioden for alle indkomster, som satsen anvendes på. Den er etableret i kodeksens artikel 224, stk. 1. I beregningen tages de indtægter, der påløber til betaleren for den angivne periode, og de beløb, der er tilbageholdt i de sidste måneder af den aktuelle rapporteringsperiode, tælles. Undtagelser fra reglen er indtægter fra egenkapitaldeltagelse i virksomheder. Deres beregning samt beregningen af størrelsen af indkomstskatten, hvortil der anvendes andre satser, foretages separat for hver af dem. Samtidig tages der ikke hensyn til indtægter fra andre agenter og de beløb for personlig indkomstskat, som de tilbageholdt.
Betalingsspecifikitet
I stk. 4 i art. Skattelovens § 226 fastslår, at agenterne er forpligtet til at tilbageholde skattebeløbet direkte fra de skyldige midler til betaleren, når de faktisk betales. Det er nødvendigt at tage hensyn til en række betingelser. Hvis betalingen sker i naturalier eller betaleren modtager indkomst i form af en materiel ydelse, beregnes fradrag af det beregnede beløb ud fra indtægter udtrykt i penge. En begrænsning er etableret. Den tilbageholdte mængde af personlig indkomstskat bør ikke overstige 50% af pengemængden.
undtagelser
Bestemmelserne i stk. 4 i art. 226 i Den Russiske Føderations Skattekodeks gælder ikke for agenter, der er kreditinstitutter. Reglerne gælder ikke for tilbageholdelse og betaling af indkomstskat, som deres kunder modtager som en materiel fordel. Det bestemmes af 1. og 2. del. klausul i kodeksens første 212. del. Undtagelsen foretages af kunder, der optræder som medarbejdere hos disse kreditinstitutter.
Agentansvar
I punkt 5 i art. 226 i Den Russiske Føderations Skattekodeks definerer proceduren for handlinger af et emne, når det er umuligt at tilbageholde det beregnede beløb af personlig indkomstskat fra betalerens indkomst. I dette tilfælde er agenten forpligtet til at oplyse den person, der modtager indkomsten, samt skatteinspektionen om de vanskeligheder, der opstår. I overensstemmelse med punkt 5 i art. 226 i skattelovgivningen angiver emnet i meddelelsen også det beløb, hvis tilbageholdelse ikke er foretaget. Det viser også størrelsen af indkomsten, hvoraf ingen midler blev debiteret.
Anmeldelse i henhold til stk. 5 i art. 226 i Den Russiske Føderations Skattelov, sendt senest den 1. marts i året efter den afsluttede rapporteringsperiode, inden for hvilke der opstod hindringer. Kommunikationsformen er godkendt af den føderale regering, som har beføjelse til at udøve kontrol inden for beskatningsområdet. Koden fastslår også, at agenter, der er russiske organisationer, der har separate divisioner, virksomheder, der er opført på listen over største betalere, samt iværksættere, der er registreret på adressen til deres aktiviteter i forbindelse med brugen af patentsystemet eller UTII, underretter om uautoriserede beløb. skat og størrelsen af den tilsvarende indkomst i henhold til særlige regler (artikel 226, 230 i den russiske føderationskodeks).
vilkår
§ 6 i art. 226 i Den Russiske Føderations Skattekodeks fastslår, at agenterne skal overføre beløbet for beregnet og tilbageholdt personlig indkomstskat senest dagen efter datoen for indkomstbetaling. Faget kan modtage betaling for midlertidig handicap, herunder til pleje af syge mindreårige og i form af feriepenge. I disse tilfælde, i overensstemmelse med artikel 6, stk. 226 i skattelovgivningen udføres fradrag af beløb til budgettet senest den sidste kalenderdag i den måned, inden for hvilken de tilsvarende gebyrer blev foretaget.
nuancer
Samlet skat beregnet og tilbageholdtBetalingsmægleren, for hvilken den første fungerer som indtægtskilde, betales til budgettet på firmaets adresse (bopæl). Denne ordre anses for generel. For nogle emner gælder særlige regler. For eksempel skal russiske organisationer, der er nævnt i artiklens første afsnit, kommenteres med repræsentative kontorer / filialer, overføre personlig indkomstskat til budgettet og på deres sted og på adressen til hver afdeling. I sidstnævnte tilfælde bestemmes det beløb, der skal betales, af det skattebeløb, der beregnes og udbetales til arbejdstagerne, samt indtægter, der modtages i henhold til civilretlige kontrakter, der udarbejdes med fysiske personer på vegne af hovedvirksomheden. Individuelle iværksættere, der er registreret på stedet for at udøve deres aktiviteter i forbindelse med brug af patentsystemet eller UTII, fra medarbejdernes indkomst skal overføre mængden af personlig indkomstskat til budgettet på adressen.
derudover
Det samlede beløb af personlig indkomstskat påløbet og tilbageholdtBetalers indkomst, som er mere end 100 rubler, overføres til budgettet i henhold til ovenstående regler. Hvis skattebeløbet er mindre end 100 rubler, tilføjes det fradrag for den næste måned, men ikke senere end den sidste måned i den nuværende periode. Det er ikke tilladt at betale skat fra agenten. Ved indgåelse af kontrakter og indgåelse af aftaler er det forbudt at medtage aftaler i henhold til aftaler, der indebærer virksomhedens forpligtelse til at afholde omkostningerne i forbindelse med fradrag af personlig indkomstskat.
Kommentarer
I praksis i de fleste tilfælde fradrag af personlig indkomstskatudføres ikke af betalerne selv (dem, der modtager indkomst), men af agenter (f.eks. lønmodtagere). Som forpligtede personer under art. 226 højttalere:
- Russiske virksomheder.
- Advokater og Bureau, jur. konsultation.
- Private advokater og notarer.
- Individuelle iværksættere.
Loven fastslår, at nårDisse personer betaler indkomst til borgerne, de er skatteagenter. Dette betyder igen, at de er forpligtet til at tilfalde, tilbageholde og sende mængden af personlig indkomstskat til budgettet.
Særlig kategori af fag
I nogle tilfælde er personer, der optræder som indtægtskilde, ikke agenter og betaler selvstændig indkomstskat (fra egenkapitalen). Disse emner omfatter:
- Individuelle iværksættere, fratrukket skat af indkomst fra kommercielle aktiviteter.
- Notarer og andre personer, der er involveret i privat praksis. De fratrækker skat af indkomst, der er modtaget i løbet af deres arbejde.
Selvstændig fradragsberettiget personlig indkomstskat er også emner med indkomst:
- Ifølge civile aftaler indgået med andre personer, der ikke er agenter. For eksempel kan det være en lejeaftale.
- Fra kilder beliggende uden for Den Russiske Føderations grænser.
- Fra gennemførelsen af de materielle værdier, som disse personer har i ejendommen.
- I form af gevinster betalt af arrangørerne af konkurrencer, lotterier og andre risikobaserede spil (herunder brugen af maskiner, herunder).
Hertil kommer pligten til selvdrætPersonlig indkomstskat i budgettet er tildelt betalere, fra hvis indtægter agenten ikke kunne tilbageholde skat. En sådan situation opstår f.eks. Når den betales i naturalier. Ovennævnte enheder ved udgangen af rapporteringsåret skal indgive en erklæring til den skattemyndighed, der er beliggende på deres bopælssted.
konklusion
Koden indeholder regler til bestemmelse affradrag og fradrag af personlig indkomstskat. Beregning af skat til en sats på 13% produceret på periodiseringsbasis. Beregningen udføres fra begyndelsen af perioden ved udgangen af hver måned fra alle skatteindtægter. Loven giver også priser på 30, 9, 15 og 35%. Skatter på dem beregnes separat for hver indtægt. Fradrag må kun udføres fra de midler, der faktisk er betalt til virksomheden. Samtidig tages ikke hensyn til indkomst fra betaleren fra andre kilder. I beregningen tages der derfor ikke hensyn til skatter trukket af andre fag. Unødvendige beløb, der afskrives, skal returneres af agenten til betaleren efter hans ansøgning. Det er lavet skriftligt. Ikke-tilbageholdte eller delvist afskrevne skatter opkræves af agenter fra enkeltpersoner indtil fuld tilbagebetaling af det beregnede beløb. Fristerne for overførsel er fastsat i artikel 226, stk. 6, i skattelovgivningen.
